El Impuesto sobre Actividades Económicas (IAE) es un tributo al que están obligados todos aquellos que desarrollen una actividad económica en nuestro país, tanto personas físicas como personas jurídicas.
Se trata de un impuesto local, que gestionan los ayuntamientos, pero la administración estatal utiliza la información consignada en él a efectos del control de otros impuestos como el IRPF o el IVA.
Genera bastantes dudas porque condiciona la forma en la que tributarás, por lo que no debes tomarlo a la ligera.
Qué es el IAE
Toda persona, física o jurídica, que desarrolle una actividad profesional, empresarial o artística en España tiene la obligación de darse de alta en el Impuesto de Actividades Económicas (IAE). Se trata de un impuesto que tiene por periodo impositivo el año natural. Este tiempo se ve reducido en el momento en el que causas alta como autónomo, ya que, en esa ocasión, abarcará desde ese día al final del año solamente.
Pero tranquilo, porque las personas físicas están exentas de pago de este impuesto en todo caso y sólo deberán hacer frente a él económicamente las entidades que obtengan un importe neto de cifra de negocio anual igual o superior a 1.000.000 de euros. E incluso en este último caso hay una exención de pago durante los dos primeros años de actividad.
En caso de tener que pagar debes saber que su recaudación corresponde a las Haciendas locales por lo que será el Ayuntamiento el que marque los plazos de periodo voluntario de pago vía ordenanza.
Qué son los epígrafes del IAE
En el momento en el que te das de alta en Hacienda, vía Modelo 036 ó 037, tienes que especificar la actividad, o actividades, que vas a desarrollar. Esa actividad tiene que corresponderse con alguno de los epígrafes que detalla el propio IAEen un amplio listado.
Ese listado está distribuido o agrupado en tres grandes secciones:
- Actividades empresariales (ganaderas independientes, mineras, industriales, comerciales y de servicios)
- Actividades profesionales (de profesionales relacionados con la agricultura, ganadería, caza y pesca, energía, agua, minería, las industrias química, aeronáutica, de telecomunicaciones…)
- Actividades artísticas (relacionadas con el cine, el teatro y el circo, el baile, la música, el deporte y los espectáculos taurinos)
Según el epígrafe en el que finalmente enmarques tu actividad así será el régimen de IVA aplicable. Además, ten en cuenta que los profesionales aplican un 15% (opcionalmente 7% los tres primeros años, siempre que en el año anterior no se haya ejercido otra actividad profesional) de retención del IRPF en sus facturas a otras empresas y a autónomos.
Actividad empresarial o actividad profesional
En principio el listado es muy concreto, pero ¡cuidado! porque una misma actividad puede llegar a calificarse como profesional y también como empresarial. Y esta es una de las dudas más recurrentes en torno al IAE, porque el hecho de crear una infraestructura entorno al desarrollo de tu actividad puede derivar en que, siendo autónomo, tu actividad sea empresarial y no profesional.
Las actividades profesionales son aquellas que desarrolla una persona física de forma individual, directa y personal. Ejemplos de ello: abogados, arquitectos, masajistas, dietistas… Y las actividades empresariales son las que se ejercen en el entorno una organización, con una infraestructura creada. Ejemplo de ello son los comerciantes minoristas.
Así que, como puedes ver, la forma en que se desempeña una actividad puede derivar en que ésta sea profesional o empresarial.
Equivocaciones y errores en el IAE ¡Atento!
¿Y qué pasa si me equivoco de epígrafe? ¿Y si realizo varias actividades? Lo primero que debes saber es que puedes darte de alta en tantos epígrafes como necesites, aunque no tengan que ver entre ellos, para abarcar todas las actividades económicas que desarrollas. Por ejemplo, si das clases de inglés y a la vez tienes un negocio de venta de camisetas por Internet, no tienen nada que ver, pero tú las desarrollas las dos a la vez.
También hay epígrafes más generalistas que actúan como contenedor para las que no están contempladas de manera específica. Pero, si aun así te has equivocado ¡cuidado! porque se abre un abanico de posibilidades a tener en cuenta.
Recuerda que el IAE es un impuesto local, que gestionan los ayuntamientos, y la Agencia Tributaria tan solo utiliza la información consignada en él sobre la actividad a desarrollar a efectos del control de otros impuestos como el IRPF o en IVA. Por tanto, la tributación por IAE y sus posibles sanciones corresponden a la administración local.
El modelo 036 (ó 037), donde indicas tu actividad al darte de alta como autónomo, es una declaración tributaria y la normativa recoge una infracción para declaraciones con datos erróneos que no tengan consecuencias en cuota de 250€ (será mayor si recibes requerimiento y mayor aún si, recibiéndolo, haces caso omiso al mismo).
De cualquier forma, rellenar incorrectamente la página de actividades del modelo 036 no supone, directamente, que no se pueda liquidar estos impuestos (IRPF e IVA) por el régimen que al contribuyente le corresponde en función de su actividad real.
En caso de que se esté, además, tributando de forma incorrecta, la regla general es que si el contribuyente corrige su error sin recibir requerimiento de la Agencia Tributaria pague lo que debe con un pequeño recargo, y si es con requerimiento, sí puede conllevar una sanción.
Consejos para elegir tu epígrafe IAE
Para simplificar tu declaración lo recomendable es elegir una sola actividad, aunque no siempre se puede. Aún así te recomendamos que si eliges más de una actividad trates de que tengan los mismos regímenes fiscales a efectos de IVA e IRPF. Esto te facilitará mucho el futuro.
Recuerda que no todas las actividades están incluidas en el listado oficial de epígrafes IAE, pero que existen diversos cajones de sastre tipo «otras actividades … n.c.o.p.» que te permitirán incluirte en el grupo más adecuado.
El listado de epígrafes del IAE está un poco desfasado. Son numerosos los perfiles profesionales comunes sin denominación. Destaca la falta de clasificación concreta de los perfiles laborales de carácter digital constatando de esta manera la actualización que precisa esta especie de padrón laboral.
Pero tienes que saber que para resolver este “vacío”, Hacienda se ha pronunciado estableciendo como norma que el comercio electrónico se clasifique de acuerdo con la naturaleza de la actividad que se realiza. Por tanto, si tienes una tienda online de ropa deberás darte de alta como comerciante minorista de moda.
Todos los epígrafes del IAE
Para encontrar el epígrafe que te corresponde, puedes identificar en este artículo la agrupación que mejor encaja con tu actividad y descargarte a continuación el listado completo en nuestra sección de utilidades (normativa), dónde podrás identificar fácilmente el epígrafe exacto.
Sección primera: ACTIVIDADES EMPRESARIALES
(Ganaderas, mineras, industriales, comerciales y de servicios).
División 0: GANADERÍA INDEPENDIENTE
01 Explotación de ganado bovino
02 Explotación de ganado ovino y caprino
03 Explotación de ganado porcino
04 Avicultura
05 Cunicultura
06 Otras explotaciones ganaderas n.c.o.p.
07 Explotaciones mixtas
División1: ENERGÍA Y AGUA
11 Extracción, preparación y aglomeración de combustibles sólidos y coquerias
12 Extracción de petróleo y gas natural
13 Refino de petróleo
14 Extracción y transformación de minerales radiactivos
15 Producción, transporte y distribución de energía eléctrica, gas, vapor y agua caliente
16 Captación, tratamiento y distribución de agua y fabricación de hielo
División2: EXTRACCIÓN Y TRANSFORMACIÓN DE MINERALES NO ENERGÉTICOS Y PRODUCTOS DERIVADOS. INDUSTRIA QUÍMICA
21 Extracción y preparación de minerales metálicos
22 Producción y primera transformación de metales
23 Extracción de minerales no metálicos ni energéticos: turberas
24 Industrias de productos minerales no metálicos
25 Industria química
División3: INDUSTRIAS TRANSFORMADORAS DE LOS METALES, MECÁNICA DE PRECISIÓN
31 Fabricación de productos metálicos (excepto máquinas y material de transporte)
32 Construcción de maquinaria y equipo mecánico
33 Construcción de máquinas de oficina y ordenadores (incluida su instalación)
34 Construcción de maquinaria y material eléctrico
35 Fabricación de material electrónico (excepto ordenadores)
36 Construcción de vehículos automóviles y sus piezas de repuesto
37 Construcción naval, reparación y mantenimiento de buques
38 Construcción de otro material de transporte
39 Fabricación de instrumentos de precisión, óptica y similares
División 4: OTRAS INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
41 Industrias de productos alimenticios y bebidas
42 Industrias de otros productos alimenticios, bebidas y tabacos
43 Industria textil
44 Industria del cuero
45 Industria del calzado y vestido y otras confecciones textiles
46 Industrias de la madera, corcho y muebles de madera
47 Industria del papel y fabricación de artículos de papel: artes gráficas y edición
48 Industrias de transformación del caucho y materias plásticas
49 Otras industrias manufactureras
División 5: CONSTRUCCIÓN
50 Construcción
501 Edificación y obra civil
502 Consolidación y preparación de terrenos, demoliciones, perforaciones para alumbramiento de aguas, cimentación y pavimentaciones
503 Preparación y montaje de estructuras y cubiertas, postes y torres metálicas, carriles, compuertas, grúas, etc.
504 Instalaciones y montajes
505 Acabados de obras
506 Servicios auxiliares de la construcción y dragados
507 Construcción, reparación y conservación de toda clase de obras
508 Agrupaciones y uniones temporales de empresas
División 6: COMERCIO, RESTAURANTES, HOSPEDAJE, REPARACIONES
61 Comercio al por mayor
62 Recuperación de productos
63 Intermediarios del comercio
64 Comercio al por menor de productos alimenticios, bebidas y tabaco realizado en establecimientos permanentes
65 Comercio al por menor de productos industriales no alimenticios realizado en establecimientos permanentes
66 Comercio mixto o integrado; comercio al por menor fuera de un establecimiento comercial permanente (ambulancia, mercadillos y mercados ocasionales o periódicos); comercio en régimen de expositores en deposito y mediante aparatos automáticos.
67 Servicio de alimentación (restaurantes, bares, cafés, otros servicios de restauración).
68 Servicio de hospedaje
69 Reparaciones
División 7: TRANSPORTE Y COMUNICACIONES
71 Transporte por ferrocarril
72 Otros Transportes terrestres
73 Transporte marítimo y por vías navegables interiores
74 Transporte aéreo
75 Actividades anexas a los transportes
76 Telecomunicaciones
División 8: INSTITUCIONES FINANCIERAS, SEGUROS, SERVICIOS PRESTADOS A LAS EMPRESAS Y ALQUILERES
81 Instituciones financieras
82 Seguros
83 Auxiliares financieros y de seguros, actividades inmobiliarias
84 Servicios prestados a las empresas
85 Alquiler de bienes muebles
86 Alquiler de bienes inmuebles
División 9: OTROS SERVICIOS
91 Servicios agrícolas, ganaderos, forestales y pesqueros
92 Servicios de saneamiento, limpieza y similares. Servicios contra incendios y similares
93 Educación e investigación
94 Sanidad y servicios veterinarios
95 Asistencia y servicios sociales
96 Servicios recreativos y culturales
97 Servicios personales
98 Parques de recreo, ferias y otros servicios relacionados con el espectáculo. Organización de congresos. parques o recintos feriales
99 Servicios no clasificados en otras rubricas
Sección segunda: ACTIVIDADES PROFESIONALES
División 0: Profesionales relacionados con la Agricultura, Ganadería, Caza y Pesca
01 Doctores y Licenciados en Ciencias Biológicas, Ingenieros Agrónomos y de Montes
02 Ingenieros Técnicos Agrícolas y Forestales, Técnicos en Biología, Agronomía y Silvicultura y otros Técnicos similares
09 Otros profesionales relacionados con la agricultura, ganadería, caza, silvicultura y pesca, n.c.o.p.
División 1: Profesionales relacionados con las actividades propias de la Energía, Agua, Minería y de la Industria Química.
11 Doctores y Licenciados en Ciencias Físicas, en Ciencias Geofísicas y en Ciencias Geológicas. Ingenieros de Minas
12 Doctores y Licenciados en Ciencias Químicas
13 Ingenieros Técnicos de Minas, Facultativos y Peritos
19 Otros profesionales relacionados con las actividades propias de la energía, agua,minería e industria química, n.c.o.p.
División 2: Profesionales relacionados con las Industrias de la Aeronáutica, de la Telecomunicación y de la Mecánica de Precisión
21 Ingenieros Aeronáuticos y Navales, Ingenieros de Telecomunicación e Ingenieros de Armamento y Construcción y similares
22 Ingenieros Técnicos y Ayudantes de la aeronáutica y Ayudantes de Ingenieros de Armamento y Construcción y similares
29 Otros profesionales relacionados con las industrias de la aeronáutica, de la telecomunicación y de la mecánica de precisión, n.c.o.p.
División3: Profesionales relacionados con otras Industrias Manufactureras
31 Ingenieros Industriales y Textiles
32 Ingenieros Técnicos Industriales y Textiles y Técnicos en Artes Gráficas
39 Otros profesionales relacionados con otras industrias manufactureras, n.c.o.p.
División 4: Profesionales relacionados con la Construcción
41 Arquitectos e Ingenieros Superiores de Caminos, Canales y Puertos
42 Arquitectos Técnicos e Ingenieros Técnicos en la Construcción
43 Delineantes y Decoradores
44 Técnicos Superiores en Desarrollo de Proyectos Urbanísticos y Operaciones Topográficas
45 Ingenieros en geodesia y cartografía
49 Otros Profesionales relacionados con la Construcción, n.c.o.p
División 5: Profesionales relacionados con el Comercio y la Hostelería
51 Agentes Comerciales
52 Técnicos en Hostelería
59 Otros profesionales relacionados con el Comercio y la Hostelería n.c.o.p.
División 6: Profesionales relacionados con el Transporte y las Comunicaciones
61 Gestores o intermediarios en las operaciones de transporte, y conductores de vehículos
69 Otros profesionales relacionados con el transporte y las comunicaciones n.c.o.p.
División 7: Profesionales relacionados con las Actividades Financieras, Jurídicas, de Seguros y Alquileres
71 Profesionales relacionados con los seguros
72 Gestores de asuntos públicos y privados
73 Profesionales del Derecho
74 Profesionales de la Economía y de las Finanzas. Especialistas en Inversiones y Mercados y otros Técnicos similares
75 Profesionales de la Publicidad
76 Profesionales de la Informática y de las Ciencias Exactas
77 Profesionales de actividades diversas
79 Otros profesionales relacionados con las actividades financieras, jurídicas,de seguros y de alquileres, n.c.o.p.
División 8: Profesionales relacionados con otros servicios
81 Profesionales que prestan servicios de limpieza
82 Profesionales de la enseñanza
83 Profesionales de la Sanidad
84 Profesionales relacionados con actividades parasanitarias
85 Profesionales relacionados con el espectáculo
86 Profesiones liberales, artísticas y literarias
87 Profesionales relacionados con loterías, apuestas y demás juegos de suerte, envite y azar
88 Profesionales diversos
89 Otros profesionales relacionados con los servicios a que se refiere esta División
Sección tercera: ACTIVIDADES ARTISTICAS
01 Actividades relacionadas con el cine, el teatro y el circo
02 Actividades relacionadas con el baile
03 Actividades relacionadas con la música
04 Actividades relacionadas con el deporte
05 Actividades relacionadas con espectáculos taurinos
Esperamos que este artículo haya resuelto todas tus dudas sobre el IAE y sus epígrafes, en caso de no tenerlo claro, acude a nuestra asesoría que realizará por tí todo el papeleo.
